Tästä artikkelista löytyy kattavasti tietoa verotukseen tulevista muutoksista vuonna 2023. Jotkut muutoksista ovat lakialoitteita tai hallituksen esityksiä, eikä niitä ole vielä eduskunnassa käsitelty.
Henkilöverotus
Luontoisetuarvot
Verohallinto antoi luontoisetujen arvoista vuosittaisen päätöksen. Luontoisetupäätöksessä on vahvistettu arvot yleisimmille luontoiseduille, kuten asuntoedulle, autoedulle, ravintoedulle ja puhelinedulle.
Päätöksessä todetaan, että ravintoetua voi vieläkin käyttää myös ruoan kuljetuskustannuksiin. Vapaan autoedun käyttökustannusten kaavamaisia arvoja on korotettu polttoaineen hinnan nousun perusteella 2 senttiä / kilometri. Päätöksessä todetaan myös, että autoedun arvoa määrättäessä lisävarusteiden arvo lisätään auton uushankintahintaan siltä osin kuin lisävarusteiden arvo ylittää 1 200 euroa. Raja-arvo oli aiemmin 850 euroa.
Verovapaat matkakustannusten korvaukset
Verovapaan kotimaan kokopäivärahan suuruus on 48 euroa (45 euroa v. 2022), osapäivärahan 22 euroa (20 euroa v. 2022) ja ateriakorvauksen 12 euroa (11,25 euroa v. 2022). Verovapaa kilometrikorvaus on 53 senttiä kilometriltä (46 senttiä v. 2022).
Asunnon ja työpaikan väliset matkakulut
Asunnon ja työpaikan välisten matkojen matkakuluvähennyksen tilapäiset korotukset ovat voimassa myös ensi vuonna. Sen enimmäismäärä on 8 400 euroa. Jos vähennyksen saa tehdä oman auton käytön mukaan, vähennys on 0,30 euroa kilometriltä. Käyttöetuautosta vähennys on 0,24 euroa.
Sähkövähennys avuksi suuriin sähkölaskuihin
Sähkövähennystä voi saada, jos sähkölaskut ovat suuret vakituisessa asunnossa. Kyseessä on väliaikainen vähennys sähkön korkeiden hintojen vuoksi. Vähennyksen voi saada vain 1.1.–30.4.2023 kulutetusta sähköenergiasta. Vähennyksen voi saada, jos sähköenergian kulut neljältä kuukaudelta ovat yli 2 000 euroa. Sähkövähennystä voi hakea OmaVerossa tammikuusta alkaen. Huomaathan, että sähkövähennystä ja Kelan myöntämää sähkötukea tai toimeentulotukea ei voi saada samaan aikaan.
Asuntolainan korkovähennys poistuu
Ensi vuodesta alkaen asuntolainan korkoja ei voi vähentää enää verotuksessa. Sama koskee ensiasunnon velan korkoja. Asuntolainan korkovähennys on pienentynyt asteittain vuodesta 2012 lähtien. Vuoden 2022 verotuksessa asuntolainan korkovähennys on enää 5 prosenttia.
Työtulovähennykseen korotus yli 60-vuotiaille
Palkka- ja yrittäjätulojen perusteella tehtävää työtulovähennystä korotetaan 60 vuotta täyttäneillä porrastetusti. Työtulovähennys tehdään verosta. Työtulovähennystä korotetaan:
- 200 eurolla 60–61-vuotiailla
- 400 eurolla 62–64-vuotiailla
- 600 eurolla 65 vuotta täyttäneillä
Invalidivähennys poistuu
Tuloverotuksesta poistuu invalidivähennys 1.1.2023 alkaen. Taustalla on hyvinvointialueiden perustamiseen liittyvät verotuksen muutokset. Vastaava rahamäärä kohdennetaan vammaispalveluiden kehittämiseen. Invalidivähennys säilyy Ahvenanmaan kunnallisverotuksessa.
Ruotsi lopettaa takuueläkkeen maksamisen ulkomaalaisille
Ruotsi on päättänyt lopettaa takuueläkkeen maksamisen ulkomaalaisille. Noin 18 000 henkilöä saa Suomessa Ruotsin eläkettä. Ruotsin takuueläke on mukana verokortin laskennassa, joten vuoden 2023 perusverokortille tulee liian suuri veroprosentti. Näissä tilanteissa on aina syytä tehdä verokorttimuutos OmaVerossa tai soittamalla palvelunumeroon 029 497 000.
Yritysverotus
Tutkimus- ja kehitystoimintaan pysyvä verokannustin
Lakialoitteessa ehdotetaan yrityksille säädettäväksi uusi verokannustin, joka koskisi tutkimus- ja kehitystoimintaa. Kyseessä olisi tutkimus- ja kehitystoimintaan suunnattu yhdistelmävähennys, joka koostuisi tutkimusmenojen määrään perustuvasta yleisestä lisävähennyksestä sekä menojen määrän kasvuun perustuvasta ylimääräisestä lisävähennyksestä. Yleistä lisävähennystä sovellettaisiin verovuodesta 2023 alkaen ja ylimääräistä lisävähennystä verovuodesta 2024 alkaen Valtiovarainvaliokunta on ehdottanut eduskunnalle lakialoitteen hyväksymistä.
Henkilökuljetukset vapautetaan väliaikaisesti arvonlisäverosta
Suomessa tapahtuvat henkilökuljetuspalvelut vapautetaan arvonlisäverosta väliaikaisesti. Vapautukseen liittyy oikeus vähentää hankintoihin sisältyvä arvonlisävero. Muutos on voimassa 1.1. – 30.4.2023. Henkilökuljetusten myyntiin on sovellettu 10 prosentin arvonlisäverokantaa.
Sähkön arvonlisäveroa alennetaan väliaikaisesti
Sähkön myyntiin sovellettavaa arvonlisäverokantaa alennetaan 24 prosentista 10 prosenttiin. Arvonlisäverokannan alentaminen koskee vain sähkön myyntiä, ei esimerkiksi sähkön siirtoa. Alennettua verokantaa sovelletaan 1.12.2022 – 30.4.2023 tapahtuvaan sähkön myyntiin.
Alustatalouden toimijoille tiedonantovelvollisuus
Digitaalisen alustatalouden toimijoilla eli alustaoperaattoreilla on velvollisuus ilmoittaa Verohallinnolle tietoja alustan kautta toteutuneista myynneistä ja vuokrauksista sekä niistä tuloja saaneista henkilöistä sekä yrityksistä. Velvollisuus kerätä tietoja alkaa 1.1.2023 ja tiedot tulee antaa vuosittain.
Korkovähennysoikeutta rajoitetaan
Elinkeinoverolaissa muutetaan korkovähennysrajoitussäännösten tasevertailuun perustuvaa poikkeusta. Sääntelyyn tehtiin muutoksia myös edellisenä vuonna. Nyt tasevertailuun perustuvan poikkeuksen soveltamiseen vaikuttaisi myös suoritettujen korkojen määrä. Poikkeuksen hyödyntämistä rajoitetaan tapauksissa, joissa konsernista merkittävän osuuden omistaville tahoille on suoritettu konsernitilinpäätöksen mukaan korkoja vähintään 20 % kaikista konsernin ulkopuolelle suoritetuista koroista. Myös julkisia infrastruktuurihankkeita koskevan poikkeuksen käyttöalaa laajennetaan.
Peitelty osinko kokonaan veronalaiseksi
Peiteltyä osinkoa koskevia säännöksiä muutetaan niin, että jatkossa peitelty osinko on saajalleen kokonaan veronalaista tuloa.
Valmisteverotus
EMCS-järjestelmä uudistuu helmikuussa
EMCS-järjestelmä (Excise Movement and Control System) on EU-maiden välillä toimiva sähköinen tiedonvaihtojärjestelmä, jossa ilmoitetaan valmisteveron alaisten tuotteiden eli alkoholin, alkoholijuomien, tupakan ja nestemäisten energiatuotteiden siirtoja jäsenmaiden välisesti. EMCS-järjestelmä uudistuu 13.2.2023. Järjestelmässä ilmoitetaan jatkossa väliaikaisesti verottomien tuotteiden lisäksi myös tuotteet, joista on maksettu valmisteverot lähtömaassa. EMCS-ilmoitukset annetaan OmaVerossa tai API-rajapinnan kautta. EMCS-järjestelmä ei koske kuluttajien tekemiä alkoholiostoksia ulkomailta.
Virvoitusjuomaveroon uusia veroluokkia
Hallitus on esittänyt muutoksia virvoitusjuomaveroon. Muutos tarkoittaisi, että sokerittomien ja vähäsokeristen juomien virvoitusjuomavero pienenee ja enemmän sokeria sisältävien juomien verottaminen kasvaa. Uusia veroluokkia olisi aiemman kahden sijaan kuusi.
Virvoitusjuomaveron muutokset tulisivat voimaan valtioneuvoston asetuksella sen jälkeen, kun ehdotetun virvoitusjuomaveron EU:n valtiontukisäännösten mukaisuudesta on saatu Euroopan komissiolta varmistus.
Lämmitysbiokaasun ja sähköpolttoaineiden verotus
Lämmityksessä ja työkoneissa käytettävän kestävän biokaasun verotukea pienennetään. Verottomuus poistuu ja jatkossa biokaasu on valmisteverollista. Kestävän lämmitysbiokaasun energiasisältöveron määrä on energiaverodirektiivin vähimmäisverotason mukainen eli 1,20 euroa megawattitunnilta.
Muuta kuin biologista alkuperää olevien nestemäisten tai kaasumaisten uusiutuvien polttoaineiden, eli ns. sähköpolttoaineiden verottamista tarkennetaan. Tällä selkeytetään, mitä verotasoa niihin sovelletaan liikenne-, lämmitys- ja työkonekäytössä.
Tupakkaveroa korotetaan vaiheittain
Eduskunta hyväksyi vuonna 2021 lakimuutoksen, jolla tupakkaveroa korotetaan vuosina 2022–2023 vaiheittain. Kaikkiaan näiden vuosien aikana savukkeiden veroa korotetaan keskimäärin 13 prosenttia, kääretupakan 40 prosenttia, piippu- ja savuketupakan 24 prosenttia sekä sikareiden ja pikkusikareiden 31 prosenttia. Korotukset toteutetaan vuosien 2022–2023 aikana neljässä vaiheessa.
Jäteveroon muutoksia
Jäteveroa korotetaan vuodesta 2023 alkaen 70 eurosta 80 euroon tonnilta jätettä, joka toimitetaan kaatopaikalle. Veropohjaa laajennetaan ja jäteveroa maksetaan vuodesta 2023 alkaen myös rakentamisessa ja purkamisessa syntyvästä kipsijätteestä.
Muita muutoksia
Verojen yhteenveto uudistuu
Verohallinto lähettää asiakkaalle tarvittaessa verojen yhteenvedon. Se kertoo verojen maksutilanteesta ja esimerkiksi siitä, jos maksuja on maksamatta tai jos maksuja on käytetty eri verolajeille.
Yhteenvedon uudistuminen tuo toivottuja muutoksia kirjeen ulkoasuun ja sisältöön. Kirjeen sisällön järjestystä on paranneltu, ja tarvittavat viite- ja tilinumerot ja sekä maksettava veron määrä korkoineen löytyvät nyt heti kirjeen alusta. Parannuksia on tehty myös yhteenvedon taulukoihin. Muutokset näkyvät ensimmäistä kertaa tammikuun yhteenvedossa.
Maa- ja metsätalouden veroilmoituslomakkeita ei enää postiteta
Ensi keväänä maatalouden ja metsätalouden veroilmoituslomakkeita ei enää lähetetä postitse. Suosittelemme veroilmoituksen antamista OmaVerossa, jonka veroilmoituspohjassa ovat valmiina esimerkiksi edellisenä vuonna vahvistetut menojäännökset, varaukset ja metsävähennyksen tiedot. Veroilmoituksen voi kuitenkin edelleen antaa tarvittaessa paperilomakkeella. Verotusyhtymät ja kuolinpesät saavat paperilomakkeen tammikuussa edelleen postitse.
Yrityksille rajapinta kotitalousvähennyksen ilmoittamiseen
Jatkossa kotitalous- tai remonttityötä tehnyt yritys voi ilmoittaa Verohallintoon kotitalousvähennykseen oikeuttavat työkorvaukset asiakkaidensa puolesta. Uusi ilmoittamisen rajapinta otetaan käyttöön ensi vuoden alussa.
Kun Verohallinto saa tiedot rajapinnan kautta, ne siirtyvät kotitalousvähennyksen saajalle OmaVeroon – ja aikanaan myös esitäytetylle veroilmoitukselle tarkistettavaksi. Halutessaan asiakas voi hyödyntää kotitalousvähennyksen tietoja jo verokortillaan. Jatkossa myös Verohallinto saattaa ehdottaa asiakkaalle uutta verokorttia kotitalousvähennystietojen perusteella, jos muutos veroihin on merkittävä.
Henkilötunnukset poistetaan Verohallinnon kirjeistä
Verohallinto poistaa henkilötunnukset suurimmasta osasta henkilöasiakkaille lähetettävistä kirjeistä. Tämän taustalla on tietosuojavaltuutetun ohjaus, jonka mukaan henkilötunnusta ei tule merkitä tarpeettomasti henkilörekisterin perusteella tulostettuihin tai laadittuihin asiakirjoihin.
Tietosuojavaltuutetun ohjauksen mukaisesti Verohallinto on arvioinut, onko henkilötunnuksia tarpeen merkitä Verohallinnon henkilöasiakkaille lähettämiin päätöksiin ja muihin kirjeisiin. Arvioinnin tuloksena Verohallinto on päättänyt poistaa henkilötunnustiedon useista kirjeistä. Poisto koskee myös keinotunnuksia. Henkilötunnus säilytetään niissä kirjeissä, jotka lähetetään tai on tarkoitettu esitettäväksi kolmannelle osapuolelle, kuten työnantajalle tai muulle suorituksenmaksajalle ja joissa henkilötunnus on asiakkaan yksiselitteiseksi yksilöimiseksi tarpeen. Tällaisia kirjeitä ovat esimerkiksi verokortti ja verotustodistus.
Hyvinvointialueet muuttavat kuntien ja valtion vero-osuuksia
Ensi vuoden alusta hyvinvointialueiden rahoittamiseksi verotuloja ohjataan kunnilta valtiolle: kuntien kunnallisveroprosentteja alennetaan 12,64 prosenttiyksiköllä ja valtionverotusta kasvatetaan vastaavasti. Henkilöasiakkaiden kokonaisveroprosentti pysyy lähes ennallaan.
Valtionverotuksen ja kunnallisverotuksen veropohjat yhdistetään: tulosta tehtävät vähennykset myönnetään jatkossa samansuuruisena sekä valtionverotuksessa että kunnallisverotuksessa. Ansiotulovähennys, opintorahavähennys ja perusvähennys myönnettiin aikaisemmin vain kunnallisverotuksessa, mutta jatkossa ne myönnetään sekä valtionverotuksessa että kunnallisverotuksessa.
Ahvenanmaan verotusta muutokset eivät koske.
Lähde ja kuva: Verohallinto